Как правильно ИП выбрать систему налогообложения?

Суть кейса: выбор системы налогообложения для ИП. У индивидуального предпринимателя есть три объекта недвижимости, и он решил их сдавать в аренду в 2014 году.

Объекты принадлежали ему на праве собственности. Арендная плата в месяц за них составляла 115 000 руб., 80 000 руб. и 90 000 руб. соответственно. Больше доходов в 2014 году у предпринимателя не будет.

Он обратился к нам за помощью в выборе системы налогообложения, и мы подробно объяснили ему ситуацию по каждой системе, применимой к данной ситуации.

Что необходимо знать о патентной системе налогообложения?

Патентная система налогообложения применяется индивидуальным предпринимателем (ИП) наряду с иным режимом налогообложения, предусмотренными Законодательством РФ о налогах и сборах.

В соответствии с пп.19 п.2 ст.346.43 НК РФ возможно применение патента при сдаче в аренду (наём) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих ИП на праве собственности.

В соответствии с п.7 ст.346.43 НК РФ устанавливаются размеры минимального потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода, которые не может быть меньше 106 700. И максимального потенциально возможного к получению ИП годового дохода, который не может быть больше 10 670 000 руб.

Объектом налогообложения признаётся потенциально возможный к получению годовой доход ИП.

Налоговая база определяется как денежное выражение потенциально возможного к получению ИП годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется ПСН.

На 2014 г. в соответствии с Законом г. Москвы от 31.10.2012 № 53 «О патентной системе налогообложения» установлен потенциально возможный к получению годовой доход ИП от сдачи имущества в аренду в размере 1 000 000 руб.

Применение ПСН ИП предусматривает их освобождение от обязанности по уплате:

1. налога на доходы физических лиц в части доходов, полученных при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения;
2. налога на имущество физических лиц в части имущества, используемого при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения.

Патент выдается по выбору ИП на период от 1 до 12 месяцев включительно в пределах календарного года (п. 5 ст. 346.45 НК РФ).

Уплата патента производится в следующем порядке (ст. 346.51 НК РФ):

1. если патент получен на срок до 6 месяцев — в размере полной суммы налога в срок не позднее 25 календарных дней после начала действия патента;
2. если патент получен на срок от 6 месяцев до календарного года:
   • в размере 1/3 суммы налога в срок не позднее 25 календарных дней после начала действия патента;
   • в размере 2/3 суммы налога в срок не позднее 30 календарных дней до дня окончания налогового периода.

Патент можно получить, как на все 3 объекта недвижимого имущества, так и на каждый в отдельности, но расчет патента ведется по каждому объекту.

При уменьшении количества объектов перерасчет налога в рамках ПСН не предусмотрен.

Стоимость патента не уменьшается на сумму страховых взносов ИП.

Что необходимо знать об упрощенной системе налогообложения?

Упрощенная система налогообложения (УСН) применяется ИП наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными Законодательством РФ о налогах и сборах. Налоговой базой признаётся денежное выражение доходов ИП (п.1 ст.346.18 НК РФ). Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке (6%) процентная доля налоговой базы (п.1 ст.346.21 НК РФ).

Уплата налога УСН производится не позднее 25 числа месяца следующего после окончания календарного квартала.

Сумму налога можно уменьшить на всю сумму страхового взносов, начисленных и уплаченных в данном налоговом периоде.

Клиенту была представлены расчёты для всех систем налогообложения, применимые к его ситуации.

Исходя из них, для клиента целесообразней выбрать смешанную систему налогообложения. На первый объект (доход 115 000 руб.) – оформить патент, а на два других (доходы – 80 000 руб., 90 000 руб.) применять упрощенную систему налогообложения.

При применении такой схемы расходы клиента составят 182 399,53 руб., а доходы – 102 600,47 руб.