Как изменился налог на имущество физических лиц в 2015 году?
С 1 января 2015 года Налоговый кодекс РФ дополнился новой главой 32 «Налог на имущество физических лиц». Этот налог существовал и ранее, но его начисление и уплата регулировались отдельным законом от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц».
Главное изменение связано с тем, что теперь данный налог будет рассчитываться исходя из кадастровой стоимости объекта. Ранее – исходя из его инвентаризационной стоимости, которая практически всегда была ниже рыночной. Кадастровая стоимость максимально приближена к рыночной, она выше, а следовательно будут больше суммы налога.
Налоговый кодекс относит налог на имущество к местным налогам, а значит в его регулировании будут принимать участие и представительные органы муниципального образования. Необходимо подождать, когда субъект РФ определит кадастровую стоимость имущества, а также дату, начиная с которой данный налог будет на территории субъекта исчисляться из этой стоимости. До этой даты налог в данном субъекте РФ будет считаться по старому.
В Москве кадастровая стоимость по всем объектам исчислена, и соответствующий закон вступил в силу с начала 2015 года.
Имущество, на которое начисляется налог:
- жилое помещение (квартира, комната);
- жилой дом;
- гараж, машино-место;
- единый недвижимый комплекс;
- объект незавершённого строительства;
- иные здания, строения, сооружения, помещения.
Налоговая база по налогу будет определяться в отношении каждого объекта недвижимости как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости. Однако новой главой НК РФ предусмотрены налоговые вычеты. По сути, они представляют собой значения, на которые уменьшается кадастровая стоимость имущества (ст. 403 НК РФ).
| Объект недвижимости | Уменьшение кадастровой стоимости |
| Квартира | Уменьшается на величину кадастровой стоимости 20 кв.м. общей площади этой квартиры. |
| Комната | Уменьшается на величину кадастровой стоимости 10 кв.м. площади этой комнаты. |
| Жилой дом | Уменьшается на величину кадастровой стоимости 50 кв.м. общей площади этого жилого дома. |
| Единый недвижимый комплекс, в состав которого входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом) | Уменьшается на один миллион рублей. |
Платить налог надо только после того, как придёт уведомление из налоговой инспекции. Но если есть объекты, по которым собственник ни разу не получал уведомление, то необходимо до 31 декабря, следующего за истёкшим налоговым периодом, представить в налоговый орган сведения о каждом таком объекте.
Срок уплаты – не позднее 1 октября года, следующего за истёкшим налоговым периодом. По данному налогу налоговый период равен одному году. Это означает, что впервые этот налог надо будет уплатить не позднее 1 октября 2016 года.
В Москве данный налог уже введён с 1 января 2015 года законом № 51 от 19 ноября 2014 года. Ставки налога в отношении жилых домов, жилых помещений, единых недвижимых комплексов:
| Кадастровая стоимость объекта налогообложения | Ставка налога |
| До 10 млн. рублей (включительно) | 0,1% |
| Свыше 10 млн. рублей до 20 млн. рублей (включительно) | 0,15% |
| Свыше 20 млн. рублей до 50 млн. рублей (включительно) | 0,2% |
| Свыше 50 млн. рублей до 300 млн. рублей (включительно) | 0,3% |
Ставки в отношении остальных налогооблагаемых объектов:
| Объект налогообложения | Ставка налога |
| Машино-место | 0,1% |
| Объект незавершённого строительства (в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом) | 0,3% |
| Офисные здания, а также объекты налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 млн. рублей | 2% |
| Прочие объекты | 5% |
Эти ставки устанавливают региональные власти. У них же есть право их снизить.
Пример.
Кадастровая стоимость квартиры площадью 40 кв. метров составляет 5 500 000 рублей, кадастровая стоимость квадратного метра данной квартиры – 137 500 рублей.
Налоговый вычет – 137 500 × 20 = 2 750 000 рублей.
Налоговая база после использования вычета – 2 250 000 рублей
Сумма налога к уплате – 2 250 000 × 0,1% = 2 250 рублей